Ley de Inocencia Fiscal: cuáles son los nuevos montos para la evasión y cómo se aplican a causas anteriores
La Ley de Inocencia Fiscal (27.799), publicada en el Boletín Oficial el 2 de enero de 2026, modificó los montos mínimos previstos en el Régimen Penal Tributario para configurar distintos delitos fiscales. Entre los principales cambios, elevó el umbral de la evasión simple a $100 millones y el de la evasión agravada por el monto a $1.000 millones.
La reforma también tiene efectos sobre las investigaciones penales que ya estaban en trámite, debido a la aplicación del principio de la ley penal más benigna. De esta manera, determinados hechos que anteriormente podían encuadrar como delitos tributarios deben ser analizados nuevamente a la luz de los nuevos importes.
Cuáles son los nuevos montos de evasión
Uno de los principales cambios de la Ley 27.799 fue la actualización de las condiciones objetivas de punibilidad previstas en los artículos 1 y 2 del Régimen Penal Tributario.
Los nuevos importes son los siguientes:
| Figura penal | Monto anterior | Nuevo monto |
|---|---|---|
| Evasión simple | $1.500.000 | $100.000.000 |
| Evasión agravada por el monto | $15.000.000 | $1.000.000.000 |
| Evasión agravada por utilización de intermediarios o estructuras para ocultar al obligado | $2.000.000 | $200.000.000 |
| Evasión agravada por utilización fraudulenta de beneficios fiscales | $2.000.000 | $200.000.000 |
Los importes corresponden a los montos que deben superarse para que se configure cada supuesto penal, de acuerdo con las condiciones establecidas por la normativa.
Es importante señalar que la evasión simple requiere una conducta realizada mediante declaraciones engañosas, ocultaciones maliciosas u otro ardid o engaño. Por lo tanto, no cualquier diferencia detectada por ARCA constituye automáticamente un delito penal.
Cómo se aplica la ley penal más benigna a causas anteriores
Uno de los aspectos más importantes de la reforma es su posible aplicación a hechos ocurridos antes de su entrada en vigencia.
El principio de la ley penal más benigna, previsto en el artículo 2 del Código Penal, establece que si una nueva ley resulta más favorable para una persona imputada, debe aplicarse retroactivamente.
En este contexto, los nuevos umbrales pueden beneficiar a contribuyentes que estaban siendo investigados por hechos que, bajo los importes anteriores, podían configurar delitos tributarios.
ARCA abordó expresamente esta cuestión mediante la Instrucción General IG-2026-1-E-ARCA-SDGASJ, del 15 de enero de 2026. Allí estableció que corresponde aplicar el principio de la ley penal más benigna y que deben revisarse las condiciones objetivas de punibilidad tanto en sede administrativa como judicial.
La instrucción también indica que, si en una investigación todavía no se formuló una denuncia penal y los importes no superan los nuevos umbrales, pueden continuar los procedimientos administrativos que correspondan para determinar las sanciones aplicables.
¿Significa que todas las causas por evasión anteriores quedan cerradas?
No. La modificación de los montos no implica el cierre automático de todas las investigaciones tributarias en curso.
Para determinar si corresponde aplicar la ley más favorable es necesario analizar cada situación particular, considerando:
- El impuesto involucrado.
- El período fiscal investigado.
- El importe de la obligación tributaria presuntamente evadida.
- La modalidad de la conducta investigada.
- La existencia de otros elementos que puedan configurar una figura penal.
Además, la aplicación de este principio no elimina automáticamente la deuda tributaria ni impide que ARCA continúe con las actuaciones administrativas correspondientes.
Por lo tanto, una conducta puede dejar de reunir las condiciones para ser considerada un delito penal tributario y, sin embargo, seguir generando consecuencias en materia de determinación de impuestos, intereses y sanciones administrativas.
Cómo se actualizarán los montos en los próximos años
La Ley 27.799 también estableció un mecanismo de actualización de los importes previstos en el Régimen Penal Tributario.
De acuerdo con su artículo 43, los montos se ajustarán anualmente a partir del 1 de enero de 2027, tomando como referencia la variación de la Unidad de Valor Adquisitivo (UVA) registrada entre enero y diciembre del año calendario anterior.
Los valores actualizados serán aplicables durante el año calendario correspondiente y ARCA tendrá a su cargo su publicación.
De esta manera, se incorpora un mecanismo de actualización periódica para evitar que los importes vuelvan a quedar desactualizados frente a la evolución de los precios.
Qué deben tener en cuenta los contribuyentes y profesionales
La reforma del Régimen Penal Tributario introduce cambios relevantes para el análisis de contingencias fiscales y causas penales en trámite.
Para los profesionales contables, resulta importante revisar las situaciones que puedan estar alcanzadas por los nuevos umbrales y distinguir entre una deuda impositiva, una infracción administrativa y un delito tributario.
También es necesario considerar que los nuevos importes no representan una autorización para omitir obligaciones fiscales: las declaraciones juradas, los pagos y el cumplimiento de las normas tributarias continúan siendo exigibles.
La Ley de Inocencia Fiscal modifica las condiciones para la persecución penal de determinadas conductas, pero no elimina las obligaciones tributarias de los contribuyentes.
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