Ley Tributaria 2026 y reformas al Código Fiscal –
Análisis detallado de incentivos fiscales y créditos computables en Ingresos Brutos
A continuación presentamos un análisis de la Ley Tributaria 2026 de la Provincia de Santa Fe. Cabe destacar que muchas cuestiones que emanan de esta Ley, están pendientes de ser reglamentadas por API.
Texto de la norma: https://www.santafe.gob.ar/boletinoficial/verPdf.php?seccion=2025%2F2025-12-23ley14426.html
1.1 Incentivo fiscal por generación de empleo
Reducción de la base imponible / crédito en Ingresos Brutos por nuevas contrataciones
La Ley Tributaria 2026 incorpora un régimen específico de incentivo a la generación de empleo formal, permitiendo computar el costo salarial de nuevos empleados como deducción o crédito contra el Impuesto sobre los Ingresos Brutos, bajo determinadas condiciones.
1.1. Concepto central del beneficio
El beneficio no se aplica por tener empleados, sino exclusivamente por el crecimiento real de la dotación de personal respecto de una dotación base.
👉 El espíritu del régimen es premiar el incremento neto de empleo, no la rotación.
1.2. ¿Qué se considera “nuevo empleado”?
Se considera nuevo empleado computable aquel que cumpla simultáneamente con:
- Alta laboral formal (registración completa).
- Relación de dependencia real y efectiva.
- Que implique un incremento neto de la nómina respecto de la dotación base definida por la ley.
📌 Dotación base:
La ley toma como referencia la cantidad de empleados existentes al cierre del período base (fecha definida en la norma o que será precisada por reglamentación, generalmente fin del ejercicio anterior).
1.3. ¿Cómo se verifica el crecimiento real de empleados?
El crecimiento no se mide por altas aisladas, sino por:
Comparación entre:
- Dotación promedio o final del período base
- Dotación promedio o final del período 2026
Si el contribuyente:
Tenía 10 empleados en la base
Durante 2026 tiene 12 empleados
👉 El beneficio aplica solo por 2 empleados, no por los 12.
1.4. Monto computable del beneficio
Se puede computar el sueldo bruto del nuevo empleado.
El cómputo está sujeto a:
- Topes por empleado
- Límites temporales (mensuales/anuales)
- Condiciones que definirá la reglamentación
📌 Importante:
El beneficio no equivale a “no pagar Ingresos Brutos”, sino a reducir la base imponible o el impuesto determinado, según el mecanismo que establezca la API.
1.5. Forma de cómputo en Ingresos Brutos
Según la redacción legal, el beneficio puede operar como:
- Deducción de la base imponible, o
- Crédito fiscal computable contra el impuesto determinado
👉 La forma exacta (base vs. impuesto) queda sujeta a reglamentación, pero en ambos casos reduce la carga efectiva del tributo.
1.6. Casos frecuentes y situaciones a considerar
🔹 Alta y baja de empleados
No genera beneficio:
- Reemplazar un empleado por otro.
- Rotación sin incremento neto.
No se admite:
Dar de baja y volver a dar de alta al mismo trabajador para “crear” beneficio.
API podrá:
- Analizar continuidad
- Cruces de datos laborales
- Antigüedad y causal de desvinculación
🔹 Desvinculación posterior
Si el contribuyente:
- Incorpora personal
- Computa el beneficio
- Luego reduce la nómina
👉 La reglamentación podría exigir mantenimiento del empleo por un plazo mínimo, bajo riesgo de:
- Ajustes
- Reversión del beneficio
- Determinaciones de oficio
1.7. Recomendación profesional clave
Este régimen no es automático ni masivo. Requiere:
- Control fino de nómina
- Documentación respaldatoria
- Planificación previa
📌 Es un incentivo ideal para empresas en expansión real, no para esquemas de rotación.
2. Créditos fiscales computables en Ingresos Brutos – Energía eléctrica, impuesto inmobiliario y otros conceptos
Además del incentivo al empleo, la Ley Tributaria 2026 consolida y amplía créditos fiscales imputables contra Ingresos Brutos, con el objetivo de mitigar la carga en cascada del impuesto.
2.1. Crédito fiscal por consumo de energía eléctrica (EPE) – ¿En qué consiste?
Los contribuyentes podrán computar como crédito fiscal de Ingresos Brutos un porcentaje del importe facturado por consumo eléctrico por la Empresa Provincial de la Energía (EPE).
Características generales:
- Aplica sobre consumos directamente vinculados a la actividad gravada.
- No es un reintegro, sino un crédito imputable contra el impuesto.
El porcentaje computable:
- Está fijado por la ley
- Puede variar según actividad
- Puede estar sujeto a topes
📌 En términos prácticos:
Parte de lo que se paga de luz “vuelve” reduciendo Ingresos Brutos.
2.2. Crédito fiscal por Impuesto Inmobiliario
Se habilita el cómputo del Impuesto Inmobiliario Provincial como crédito contra Ingresos Brutos, cuando el inmueble:
- Está afectado a la actividad económica.
- Es propio o utilizado en forma legítima por el contribuyente.
- Cumple con las condiciones de afectación que defina la reglamentación.
Claves:
No aplica a inmuebles no vinculados a la actividad.
Puede haber:
- Topes
- Exclusiones
- Diferencias entre urbano / rural / industrial
2.3. Forma de utilización de los créditos
En general:
- Los créditos se imputan contra el impuesto determinado.
- No generan saldo a favor libremente transferible.
Su uso puede estar limitado a:
- Un porcentaje del impuesto
- Un período fiscal determinado
📌 No son “gastos deducibles”, sino créditos fiscales específicos.
2.4. Relación con el Código Fiscal
Las modificaciones al Código Fiscal:
- Refuerzan la facultad de la API para:
- Verificar la procedencia de los créditos
- Exigir documentación
- Ajustar beneficios indebidamente utilizados
Establecen marcos más claros para:
- Control
- Fiscalización
- Reversión de beneficios mal aplicados
3. Impacto práctico y planificación
✔️ Reducción real de Ingresos Brutos para empresas con estructura formal
✔️ Incentivo concreto a invertir en empleo y costos productivos
✔️ Necesidad de planificación previa, no ex post
✔️ Mayor importancia del control laboral y fiscal integrado
4. Conclusión profesional
La Ley Tributaria 2026 introduce beneficios relevantes pero técnicamente exigentes. No se trata de exenciones generales, sino de regímenes condicionados, con fuerte foco en:
- Crecimiento genuino
- Actividad real
- Documentación respaldatoria
📌 Bien utilizados, permiten optimizar la carga fiscal sin riesgos.
📌 Mal utilizados, pueden generar ajustes significativos.